一、基础案例详解（含免抵退税额计算）
某生产企业在2025年6月的经营数据新鲜出炉。让我们深入了解其经营情况，并其免抵退税额的计算过程。
该月，企业实现内销收入2000万元（不含税），出口货物的离岸价达到500万美元，汇率设定为1:7.0965。当月可抵扣进项税为600万元，上月留抵税额为30万元。征税率设定为13%，退税率设定为10%。
计算步骤：
我们将出口销售额折合成人民币，计算得出3548.25万元。接着，我们根据退税率计算出名义退税额，金额为354.83万元。由于征退税率之间存在差异，我们需要对进项税进行转出，金额为106.45万元。企业实现的内销销项税为260万元。综合考虑可抵扣税额，合计630万元。经过一系列计算，我们得出实际可退税额为263.55万元。我们计算出免抵税额为91.28万元，这部分需缴纳附加税。
在会计分录方面，我们进行如下处理：借：主营业务成本 106.45万；贷：应交税费-进项税额转出 106.45万。借：其他应收款-出口退税 263.55万，应交税费-出口抵减内销 91.28万；贷：应交税费-出口退税 354.83万。
二、特殊情形处理案例
接下来，我们两种特殊情形的处理案例。
情形1：全外销无内销。某企业出口销售额200万元，采购原材料进项税20万元，设备进项税50万元，退税率13%。经过计算，应纳税额为-70万（期末留抵）。免抵退税额限额为26万元。应退税额取较小值，即26万元。
情形2：分批次申报。某企业7月出口90万元单证不齐，8月收到报关单。我们需要对进项税进行转出，金额为2.7万元。应退税额的计算则根据留抵税额与免抵退税额取小值进行确定。
三、跨境电商特殊政策解读
针对出口海外仓货物，我们实行特定的政策。以100个茶杯出口为例，其中20个已销售，已售部分申报免抵退税，未售部分填报“退(免)税业务类型-HWC-YT”标识。核算期规则为自预退税办结次月1日至次年4月30日，企业需完成销售核算或退税款调整。
四、实务操作要点总结
在实际操作中，我们需要遵循一定的要点。计算逻辑要清晰，遵循“免、抵、退”三环节，优先用外销进项抵减内销税负。申报时限要把握准确，单证齐全后需在次年4月申报期前完成退税申报。风险控制至关重要，企业需要建立进项税分摊台账，避免因征退税率差异导致退税损失。
通过以上实例和，我们可以看到生产企业出口退税的复杂性。企业需要综合考虑内外销比例、征退税率差、单证获取时间等多重因素，并结合电子税务局大数据分析功能进行申报优化。
