应收账款的秘密：法律框架下的多样玩法
在惜字如金的《民法典》中，应收账款的重要性不言而喻，其中十个条文直接对其进行规定。作为企业最重要的流动资产，应收账款贯穿了债法、物权法、公司法、证券法及金融领域等多个社会经济活动，展现出了多姿多彩的“玩法”。那么，究竟应收账款在法律框架下能如何操作呢？让我们来一竟。
我们要明确应收账款的法律性质。应收账款形成的底层法律关系是企业对外签订销售、服务合同或可使用的设施、技术所享有的合同之债权。这是中国给出的官方定义。企业在经营过程中所产生的应收账款，本质上是对客户享有的到期或未到期的债权。从法律层面来看，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，涉及到企业的资金流动和风险管理。
接下来，我们聊聊应收账款的保理融资。为了获取企业经营现金流，企业可以选择将未到期应收账款进行保理融资。现行合同法虽未对保理合同进行明确规定，但新通过的《民法典》将其纳入典型合同范畴，可见其重要性。保理融资分为附追索权和不附追索权的应收账款。其中，不附追索权的应收账款类似于一般债权，依照合同法规定处理；而附追索权的应收账款则涉及到企业的坏账风险转移和协助清收义务。在面对坏账风险高企的情况时，保理商更倾向于选择附追索权的保理业务。
应收账款还可以进行质押融资。作为企业的流动资产，应收账款具备财产权益属性，可以作为一般债务的质押担保权利品种。企业以应收账款做质押担保方式获取融资，并不改变企业作为应收账款债权人的地位。这项操作需要遵循民法典物权编的权利质押规定，并按照中国《应收账款质押登记办法》进行操作。
除了上述操作方式，应收账款还有免除的可能性。在实际操作中，有时企业可能会面临应收账款无法收回的情况。这时，如果客户提出免除部分或全部应收账款的请求，企业需要根据实际情况考虑是否接受。在决定是否免除应收账款时，企业需要权衡各种因素，包括商业风险、法律风险等。
应收账款作为企业最重要的流动资产之一，在法律框架下可以展现出多种玩法。从确权、催收到保理融资、质押融资等各个环节都涉及到法律和金融知识的运用。因此企业在操作时需要谨慎权衡各种因素并遵循相关法律法规以确保自身权益不受损害。同时随着疫情的影响企业更需要加强对应收账款的管理和风险管理确保经营现金流的稳定和安全。涛哥最近对一个问题产生了浓厚的兴趣：为何企业会主动放弃应收账款？他之前未曾深入思考过这个问题，但这个问题却关乎着企业的财务稳健与长远发展。对企业而言，应收账款是向关联方提供的信用销售款项，代表着企业的经济利益。当企业需要免除关联客户的清偿责任时，这其中潜藏的法律风险不容忽视。
在法律框架内，调节应收应付款项是一种常见的修饰财务报表的手段。如果人为操纵的痕迹过于明显，例如直接免除某笔款项，可能会触及法律的红线。应收账款对于公司而言，既是流动资产，又是客户应付账款的流动负债，反映了债权债务的相对性。公司作为独立法人，在法律形式上放弃应收账款与处置实物资产或放弃财产性权利并无区别。但商事行为的内涵和行为效力却与自然人有所不同。特别是在免除关联方的合同款项给付义务时，这涉及到关联交易，需要特别关注其必要性和程序完备性。如果存在利益输送，侵害其他中小股东和债权人利益的情况，这种免除行为有可能被撤销。若是涉及国有企业，放弃应收账款更是大忌，因为这不仅可能导致国有资产流失，还会带来严重的法律后果。
除此之外，企业在考虑免除债务时，还需要面对税务问题。虽然公司可以核销一项资产来抵减当期税前收益，但税务局会关注坏账准备、资产减值或核销程序的合规性。对于被免除方而言，虽然少了一项负债，但也必须合规地交代债务免除的利得，并计入当期损益缴纳所得税费用。
在法律风险方面，应收账款的管理至关重要。除了财务上的考量，法律上的风险也不容忽视。比如合同履行的瑕疵、抗辩事由、履约证据保全、诉讼时效等程序性问题都可能引发应收账款的法律风险。如果企业与客户产生争议，财务在计提坏账准备时需要考虑上述法律风险的判断结论。如果存在败诉的风险，企业可能需要全额计提坏账，甚至提前确认或有负债。
为了降低应收账款的风险，企业应从业务的最开始就注重法律风险的管理。比如在对客户进行初步的法律尽职调查后，再洽谈合同权利义务、信用账期、合同违约责任等条款。使合同具有较强的可执行性，为双方诚信公平履约奠定法律基础。在应收账款存续期间，财务上需要做好坏账准备计提、定期对账、定期函证、催收等工作。良好的企业应收账款管理不仅可以提高企业盈利水平，还可以增强企业的流动能力。
对于未来的应收账款，涛哥认为需要在法律和财务两方面进行监督、控制和管理。他建议企业在处理应收账款时，不仅要关注财务成本、资金流转等问题，更要关注法律风险的管理和控制。他也呼吁国内法律界对应收账款的定义进行更深入的研究和，以更好地保护企业的合法权益。
涛哥强调企业在处理应收账款时，应全面考虑法律、财务等多方面的因素，确保企业的稳健发展。
